Zakup kasy fiskalnej lub drukarki fiskalnej dla doradcy podatkowego może być sporym wydatkiem. Nawet gdy podatnik nie narzeka na brak środków na koncie, rzadko zdarza się, aby z entuzjazmem inwestował w urządzenie, które jego zdaniem w ogóle nie jest potrzebne. A takie podejście do kas fiskalnych ma wielu podatników. Na szczęście ustawodawca przewidział możliwość skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej dla podatników – w tym doradców podatkowych – który rozpoczynają prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Ulga na zakup kasy fiskalnej dla doradcy podatkowego
Na początek przeanalizujmy, na jakiej podstawie doradcy podatkowi mogą korzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej. Prawo do przysługuje na mocy art. 111 ust. 4 ustawy o VAT:
- Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.
Zacytowany przepis wskazuje wyraźnie: Każdy podatnik może skorzystać z takiej ulgi, o ile spełni wszystkie warunki. Dotyczy to więc także doradców podatkowych.
O tym, jakie warunki musi spełnić doradca podatkowy, aby skorzystać z ulgi na kasę fiskalną, czytamy w rozporządzeniu Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej ze zmianami (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 163), zwanym dalej „rozporządzeniem w sprawie odliczania”.
W § 2 ust. 1 rozporządzenia czytamy, jakie warunki trzeba spełniać, aby zachować prawo do ulgi na kasę fiskalną:
2. 1. Odliczenia kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, zwanego dalej „odliczeniem”, lub jej zwrotu można dokonać pod warunkiem:
1) złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania;
2) rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że kasy te spełniają funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać, zwanym dalej „potwierdzeniem”;
3) posiadania przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Zastanówmy się zatem, co w praktyce musi zrobić doradca podatkowy, aby przysługiwała mu ulga na zakup kasy fiskalnej w 2015 roku:
Po pierwsze, musi przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania – wzór tego dokumentu znaleźć można w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących. Dla doradców podatkowych, którzy do końca 2014 roku zachowali prawo do zwolnienia z kasy fiskalnej, terminem instalacji urządzenia będzie 1 marca 2015 roku. Oznacza to, iż wspomniane zgłoszenie należy złożyć w urzędzie najpóźniej 27 lutego 2015 r. (28 lutego wypada w sobotę).
Po drugie, należy rozpocząć ewidencjonowanie w terminie. Dla większości doradców podatkowych terminem tym będzie 1 marca 2015 roku. Tego dnia kasa fiskalna w biurze doradcy powinna być już zgłoszona w urzędzie, zafiskalizowana i gotowa do ewidencji sprzedaży. Tylko wtedy zostanie zachowany termin rozpoczęcia ewidencjonowania.
Po trzecie, kasa w chwili zakupu powinna mieć ważną homologację. Jeśli doradca podatkowy kupuje urządzenie w autoryzowanym serwisie fiskalnym, nie musi zawracać sobie głowy tym warunkiem – serwisy nie mogą sprzedawać kas bez homologacji.
Po czwarte, za zakupioną kasę czy drukarkę fiskalną doradca podatkowy musi zapłacić, i to w całości. Jeśli dostał fakturę z odroczonym terminem płatności, z ulgi może skorzystać dopiero po uregulowania zobowiązania wobec serwisu fiskalnego.
Ulga na zakup kasy fiskalnej – jak doradca podatkowy ma ją odliczyć?
Sposób uzyskania ulgi na zakup kasy fiskalnej zależy od tego, czy doradca podatkowy jest czynnym podatnikiem VAT, czy korzysta ze zwolnienia z tego podatku.